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张总经营着一家建筑工程公司，前些日子那可是愁坏了。原来，之前他通过中间人拿下了一个大项目，按照约定给中间人付了 80 万的居间费。
本想着项目顺利完工，就能赚一笔，可没想到，税务部门在核查的时候，指出这笔居间费不能全抵成本，硬生生给他调增了 40 万，这补税加上滞纳金一算下来，好家伙，相当于大半年都白干了！张总那个懊悔呀，直叹自己当初没把这居间费相关的税务规定弄明白。
其实，像张总这样，在居间费、佣金、手续费这些费用处理上栽跟头的老板可不在少数。今天就来给大家详细讲讲这里面的门道，让大家都能清清楚楚、规规矩矩地处理好这些事儿，避免踩雷。
一、三兄弟别傻傻分不清
居间费：类似于中介费，是在促成交易过程中，居间人依据《居间合同》收取的费用。需要《居间合同》的，+V：kd3755，回复 “合同”，发你~
例如，老王为房企介绍地皮，成交后收取 3% 服务费，这就是典型的居间费。只要合同成立，款项到账就应开票纳税。
佣金：是与业绩挂钩的成交后提成。如保险业务员每单提 20% 佣金。需满足三个条件才符合税法规定：
一是签订《佣金协议》；
二是对方有合法经营资格；
三是付款比例不超过合同金额 5%。
手续费：属于办事跑腿费，像银行转账手续费、代办执照服务费等。收费要有明确依据，政府代收工本费需取得财政票据。
二、账务处理需规避的风险
公户转账是关键：企业费用支付应遵循公对公转账原则，尽量避免私户转账。
如建筑公司老张用个人卡付 50 万中介费，被税局按分红补缴 20% 个税，损失惨重。若只能现金支付，务必让对方写收据。
发票管理要严格：根据国家税务总局 2018 年公告第 28 号文件，属于 “增值税应税项目” 支出，原则上应取得发票作为税前扣除凭证。
物流公司用收据列支 30 万运费佣金，汇算清缴被剔除。一般来说，单笔超过 500 元的支出需开发票，小额零星支出可用载明身份信息的收据。
会计科目要准确：费用入账科目需正确，居间费应计入 “销售费用 - 中介费”，佣金进 “销售费用 - 佣金”，手续费走 “管理费用 - 服务费”。把回扣挂到 “会议费” 等科目，会被按虚开发票处理。
跨期摊销按规定：费用所属期超过一年的，若要摊销需去税务备案。如房产中介一次性支付 3 年居间费，会计按月分摊，税局通常只认当年实际发生部分。
三、税务处理的重要规定
增值税抵扣需合规：一般纳税人取得居间费 6% 专票，若不是用于简易计税、免税等项目，可抵扣进项税额。但介绍非法交易的发票不可用，如某贸易公司抵扣 KTV 介绍的发票，最终进项转出并被罚款。
企业所得税扣除有限额：保险行业佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 18%（含本数）的部分，准予扣除，超过部分允许结转以后年度扣除；其他行业佣金 / 手续费不超过合同金额 5%。
如建筑公司签 1 亿工程付 600 万中介费，超标的 100 万需调增补税。
个税代扣代缴勿遗漏：付给个人的居间费要预扣 20% 劳务所得税。某企业漏扣 50 万居间费，被税局连补带罚交了 26 万。可让个人去税务局发票代开时直接完税。
特殊行业红线勿触碰：医药代表给医生的回扣、培训机构给学校的招生费等，属于商业贿赂，即使计入成本也不合法。某药企列支 200 万 “学术推广费”，被税局移送司法机关。
四、合理处理的建议
合同条款要明确：在《居间协议》中写明 “乙方应提供等额合法发票，因乙方提供虚假发票导致甲方损失的，由乙方承担全部法律责任”，以保障企业权益。
证据链条要完整：保留审批单、合同、转账记录、发票以及服务成果（如撮合成功的合同复印件）等资料，形成完整证据链，缺一不可。某公司只有发票和转账，税局不认成本踢出 200 万。
合理筹划降税负：大额居间费可拆分成市场调研费、咨询服务费、业务推广费等。也可让居间方成立个体户，申请核定征收，综合税负较低。
如某企业 500 万居间费合理拆分后节税 75 万，个体户核定征收综合税负仅 2%。
五、舒亿特别提醒
三流一致要坚守：合同、发票、转账必须指向同一对象，避免第三方代付，以符合税法规定。
境外佣金处理要谨慎：支付境外佣金，记得代扣 6% 增值税 + 10% 企业所得税，还要做对外支付备案。
年底截止日要注意：手续费佣金需在 12 月 31 日前实际支付，计提未付的不能扣除。
总之，这些居间费、佣金、手续费相关的税务规定虽然看着复杂，但只要我们用心去了解、去遵守，就能让企业在合法合规的道路上稳步前行，避免不必要的损失。
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